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重慶市市屬國有重點企業法定代表人經濟責任審
發布時間:2013-02-04 15:45:44   作者:admin   來源:未知


渝國資發 〔2012〕 3 號
 

重慶市國有資產監督管理委員會
關于印發《重慶市市屬國有重點企業法定代表人經濟責任審計管理辦法》的通知
 
市屬國有重點企業:
《重慶市市屬國有重點企業法定代表人經濟責任審計管理辦法》已經重慶市國有資產監督管理委員會2012年第二次辦公會議審議通過,現印發給你們,請遵照執行。
 
 
 
二○一二年三月八日
 
 
 
重慶市市屬國有重點企業
法定代表人經濟責任審計管理辦法
 
第一章   總則
第一條  為加強市屬國有重點企業(以下簡稱企業)的監督管理,規范企業經濟責任審計工作,客觀評價企業法定代表人任期經濟責任及經營績效,根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和國家有關法律法規,以及企業領導人員監督管理的有關規定,制定本辦法。
第二條  本辦法規范的經濟責任審計對象,包括市屬國有重點企業法定代表人、納入市國資委管理的骨干子企業法定代表人和市屬國有重點企業領導班子成員兼任所出資企業的法定代表人(以下統稱企業法定代表人)。
第三條  本辦法所稱經濟責任,是指企業法定代表人在任職期間因其所任職務,依法對本企業的財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。
第四條  本辦法所稱企業法定代表人經濟責任審計,是指依據規定的程序、方法和要求,對企業法定代表人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及有關內部控制制度的建立和執行,以及履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況進行的監督和評價活動。
第五條  企業法定代表人履行經濟責任的情況,應當依法接
受審計監督。企業法定代表人離任,應組織開展離任經濟責任審
計;在本崗位任職滿3年,應組織開展任中經濟責任審計。
第六條  市國資委審計處牽頭開展企業法定代表人經濟責任審計工作,其他處室按各自職能職責配合審計處開展企業法定代表人經濟責任審計工作。
 
第二章  審計工作組織
第七條  根據市委提名、由市國資委提名或任命的企業法定代表人的任中和離任經濟責任審計,由市政府委托市審計局實施。
其他企業法定代表人的經濟責任審計,由市國資委委托中介機構實施。具體包括:
1.由市國資委提名或任命的企業法定代表人離任、任中經濟責任審計;
2.由市國資委管理的骨干子企業法定代表人離任、任中經濟責任審計;
3.提拔到企業領導崗位的子企業法定代表人離任經濟責任審計;
4.企業領導班子成員兼任所屬企業法定代表人離任經濟責任審計。
第八條  市國資委在企業經濟責任審計工作中履行下列職責:
(一)根據國家有關法律法規,制定有關企業經濟責任審計工作規章制度;
(二)與市審計局協商后,負責向市政府上報應由市審計局組織實施的企業法定代表人經濟責任審計請示事項;
(三)負責除市審計局組織實施外的企業法定代表人經濟責任審計的組織實施;
(四)指導監督企業按照國家有關規定開展所屬企業經濟責任審計工作;
(五)協調相關部門企業經濟責任審計工作的有關事項。
第九條 按照重要性原則,中介機構在開展企業法定代表人經濟責任審計時,企業本部及重要子企業應當納入審計范圍,其他子企業可視不同情況決定審計工作范圍,但審計戶數不得低于70%,審計資產量不得低于被審計企業資產總額的80%。
第十條  在確保審計結果客觀公正的基礎上,企業法定代表人經濟責任審計可以參考利用相關經濟責任審計或者財務審計工作資料,避免重復審計。中介機構采用其他審計資料和審計結果時,應保持應有的執業審慎,進行必要的復核工作,并對其真實性、合法性承擔相應的法律責任。
 
第三章  審計工作內容
第十一條   企業法定代表人經濟責任審計主要內容包括:
(一)本企業財務收支的真實、合法、效益情況;
(二)有關內部控制制度的建立和執行情況;
(三)履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。
第十二條   在審計以上主要內容時,應當關注企業法定代表人在任職期間履行經濟責任過程中的下列情況:
(一)企業經營成果的真實性;
(二)企業財務收支核算的合規性;
(三)企業資產質量變動狀況和國有資產保值增值情況;
(四)企業貫徹落實國家宏觀經濟政策情況及影響可持續發
展的情況;
(五)對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任;
(六)企業執行國家有關法律法規、國有資產監督管理規章制度和本人遵守廉政紀律情況;
(七)企業經營績效變動和任期目標責任書完成情況;
(八)以前年度審計報告披露問題的整改落實情況。
第十三條   企業經營成果真實性的主要內容包括:
(一)企業財務會計核算是否準確、真實,是否存在經營成果不實問題;
(二)企業年度財務決算報告合并范圍、方法、內容和編報質量是否符合規定,有無存在故意編造虛假財務決算報告等問題;
(三)企業是否正確采用會計確認標準或計量方法,有無隨
意變更或者濫用會計估計和會計政策,故意編造虛假利潤等問題。
第十四條  企業財務收支核算合規性的主要內容包括:
(一)企業收入確認和核算是否完整、準確,是否符合國家財務會計制度和準則的規定,有無公款私存、私設“小金庫”,以及以個人賬戶從事股票、期貨、基金等交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題;
(二)企業成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關政策法規的規定,有無多列、少列或不列成本費用等問題,以及企業工資總額來源、發放、結余和企業負責人收入情況;
(三)企業會計核算是否符合國家有關財務會計制度和準則的規定,是否隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或計量方法,有無虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益的問題;
(四)企業會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符,有無賬外資產、潛虧掛賬等問題,有無勞動工資核算不實等問題。
第十五條  企業資產質量變動情況和國有資產保值增值情況的主要內容包括:
(一)企業法定代表人任職期間有關企業資產負債結構合理性及變化情況,以及對企業未來發展的影響;
(二)企業法定代表人任職期間企業資產運營效率及變化情況,以及對企業未來發展的影響;
(三)企業法定代表人任職期間企業有效資產及不良資產的變化情況,以及對企業未來發展的影響;
(四)企業法定代表人任職期間企業國有資產保值增值結果,及企業在所處行業中水平變化的對比分析。
第十六條  企業貫徹落實國家宏觀經濟政策及影響可持續發展情況的主要內容包括:
企業調整經濟結構和轉變經濟增長方式,發展戰略性新興產業情況;落實國家資源環保政策情況;落實重點產業調整和振興規劃情況等;可持續發展應關注企業自主創新能力、經營安全、“走出去”戰略和境外資產的管理監督情況等,分析影響可持續發展的原因。
第十七條 對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任的主要內容包括:
(一)企業重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況,以及是否造成重大損失;
(二)對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經濟行為的決策程序、風險控制及其對企業的影響情況;
(三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的決策程序、審批手續、風險控制、經營收益或損失情況等;
(四)改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組等行為的審批程序、操作方式和對企業財務狀況的影響情況等,有無造成企業損失或國有資產流失問題;
(五)企業是否建立內部控制制度,關鍵控制點的內部控制制度是否健全,企業執行內部控制制度的情況。
第十八條  企業經濟責任審計要認真檢查企業執行國家有關法律法規情況和企業負責人遵守廉政紀律情況,核實企業法定代表人及企業有無違反國家財經法紀,濫用職權、以權謀私損害國有權益和企業利益的行為;是否存在插手干預工程建設領域行為;是否在經營管理中存在為本人及其親屬謀取利益的行為;是否存在違反規定的職務消費行為;是否存在擅自領取薪酬以外的其他收入的行為;是否存在違反規定進行股權激勵行為;以及是否存在弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。
第十九條  企業經濟責任審計在全面核實企業各項資產、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上,依據國家有關經營績效評價政策規定,對企業法定代表人任職期間經營成果和經營業績,以及企業資產運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評價。
第四章   中介機構委托
第二十條  市國資委組織實施的企業法定代表人經濟責任審計,按照“公開、公平、公正”的原則,采取招標等合理方式,聘請具有相應資質條件的中介機構實施,審計工作經費由市國資委支付。
第二十一條  承辦企業法定代表人經濟責任審計的中介機構,應當具備以下資格條件:
(一)資質條件應與企業規模相適應;
(二)具備較完善的審計執業質量控制制度;
(三)擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員;
(四)3年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務;
(五)與企業或企業法定代表人無利害關系;
(六)近3年無違法違規等不良記錄。
第二十二條  接受聘請的中介機構應嚴格依據國家有關法律法規,以及經濟責任審計工作的統一要求,按照規定的方法、程序和內容,依據獨立審計原則認真組織企業法定代表人經濟責任審計工作。
 
第五章  審計工作程序
第二十三條  市國資委組織實施的企業法定代表人經濟責任審計基本工作程序如下:
(一)編制審計工作計劃;
(二)確定審計機構,成立審計項目組;
(三)下達審計工作通知;
(四)召開審計進點會;
(五)擬定審計方案;
(六)組織實施審計;
(七)交換審計意見;
(八)召開專家審理會;
(九)出具審計報告;
(十)印發審計報告,下達審計整改通知;必要時下達審計決定和審計建議書;
(十一)督促企業落實整改,并對企業整改結果得出結論。
第二十四條  根據企業領導人員管理部門提供的企業領導人員任職年限情況和出資人監管工作需要,編制企業經濟責任審計工作計劃,明確審計的對象、時間安排、審計范圍、重點內容、審計方法與組織方式等內容。
第二十五條  根據企業法定代表人經濟責任審計工作計劃,確定中介機構和審計項目組。中介機構按照審計工作任務要求,應成立由具有相關工作經驗和一定專業知識的專業人員組成的審計項目組,組長應由具有經濟責任審計工作經驗和具備較高專業技術資格的業務負責人擔任。
第二十六條  審計通知書應在實施經濟責任審計進點3日前向被審計人或被審計企業送達。遇有特殊情況,經市國資委負責人批準,可在審計進點當日通知被審計企業。
第二十七條  實施企業法定代表人經濟責任審計時,應組織召開有審計組主要成員、被審計人、被審計企業法定代表人及其所在企業有關人員、有關子企業負責人參加的經濟責任審計進點會,通報審計項目組正式進駐企業,明確審計工作安排、進度和要求,并與被審計企業和被審計人交換意見,聽取被審計單位情況介紹。
第二十八條  中介機構或審計項目組應按照企業法定代表經濟責任審計工作要求,擬定審計方案,并報市國資委同意。審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織和其他審計事項等。
第二十九條  企業法定代表人經濟責任審計過程中,中介機構應當聽取被審計法定代表人及其所在企業董事會、監事會、紀檢監察、工會等組織和有關人員的意見;應收集市國資委有關處室、企業所在行業主管部門的意見和建議。
第三十條  企業法定代表人經濟責任審計過程中,被審計法定代表人及其所在企業,以及其他相關單位應當提供與被審計企業法定代表人履行經濟責任相關的下列資料:
(一)財務及業務數據相關資料;
(二)工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料;
(三)被審計法定代表人履行經濟責任情況的述職報告和企業自查報告;
(四)其他相關資料。
第三十一條  被審計企業法定代表人及其所在企業應對所提供資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾。
第三十二條  審計項目組實施審計后,應當將審計組的審計報告書面征求被審計企業法定代表人及其所在企業的意見。被審計企業法定代表人及其所在企業應當在接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見;10日內未提出書面意見的,視為無異議。
第三十三條  中介機構應當在交換意見后5日內向市國資委提交審計報告送審稿。同時提交審計組的審計報告征求意見稿及被審計企業負責人、被審計企業的書面意見及審計機構對被審計企業負責人、被審計企業的書面意見采納情況的說明。
第三十四條  市國資委組織召開專家審理會,對審計報告送審稿進行審核。審核的主要內容包括:審計程序是否合規、審計范圍是否符合要求、主要事實是否清楚、審計證據是否充分、定性是否準確、適用法律法規是否恰當、審計評價和處理是否適當、審計建議是否可行等。被審計企業法定代表人或被審計企業對審計報告有異議,但中介機構認為該異議不成立的,由專家審理會研究處理。
第三十五條  中介機構應當在計劃工作時間內完成審計任務,向市國資委提交正式審計報告。確需延長審計時間的,應當報請市國資委同意,并及時通知被審計企業法定代表人及其所在企業。
第三十六條  市國資委應當將經濟責任審計報告送達(印發)被審計企業法定代表人及其所在企業。
第三十七條  市國資委依據審計報告和審計決定等,對發現的問題下達審計整改通知。企業應根據審計報告和審計決定等反映出的有關問題,及時整改,堵塞管理漏洞,并將整改報告在收到整改通知后30日內報市國資委。企業內部審計機構應當督促企業做好有關整改工作和后續跟蹤審計。
第三十八條  審計整改工作由市國資委審計處牽頭,審計所發現問題的處理意見和督促落實工作由相關監管處室具體負責。具體程序如下:
(一)市審計局組織實施的審計項目
1.市國資委在收齊市審計局出具的審計報告、審計決定書、移送處理書、管理建議函、審計要情及有關領導的批示后,向企業下發審計整改通知,提出整改要求;
2.市國資委根據審計發現問題的情況,決定是否組織召開企業審計整改會議,指導、督促企業整改。必要時,邀請市審計局參加審計整改會議。
3.企業向市國資委報送整改報告;
4.市國資委審計處會同相關監管處室審核企業整改報告,判斷企業整改落實情況并得出審計整改結論;企業未整改落實到位的,要求企業按照有關規定繼續整改。
(二)市國資委組織實施的審計項目
1.市國資委向企業下發審計整改通知,提出整改要求;
2.市國資委根據審計發現問題的情況,決定是否組織召開企業審計整改會議,指導、督促企業整改;
3.企業向市國資委報送整改報告;
4.市國資委審計處會同相關監管處室審核企業整改報告,判斷企業整改落實情況并得出審計整改結論;企業未整改落實到位的,要求企業按照有關規定繼續整改。
第六章   審計評價與結果運用
第三十九條  中介機構對被審計企業法定代表人履行經濟責任,應區別不同情況作出界定。
第四十條 本辦法所稱直接責任,是指企業法定代表人對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任:
(一)直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;
(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;
(三)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;
(四)主持相關會議討論或者以其他方式研究,但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;
(五)其他應當承擔直接責任的行為。
第四十一條 本辦法所稱主管責任,是指企業法定代表人對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任:
(一)除直接責任外,企業法定代表人對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為;
(二)主持相關會議討論或者以其他方式研究,并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策
不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資
源)流失等嚴重后果的行為。
第四十二條  本辦法所稱領導責任,是指除直接責任和主管責任外,企業法定代表人對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。
第四十三條  企業法定代表人經濟責任審計結果,作為對企業法定代表人考核、任免、獎懲的重要依據,并將經濟責任審計報告歸入被審計企業法定代表人個人檔案。
第四十四條   經濟責任審計中發現企業法定代表人和其他人員違反國家有關規定以及企業規章制度,未履行或者未正確履行職責,造成企業直接或者間接資產損失、或者企業資產狀況不實、經營成果虛假等問題,應按管理權限扣減企業法定代表人和其他有關人員風險金,并按《重慶市市屬國有重點企業資產損失責任追究暫行辦法》(渝國資發〔2009〕13號)追究資產損失責任。
第四十五條  在企業法定代表人經濟責任審計中,發現企業法定代表人和其他人員存在嚴重問題的,經批準,可進一步開展延伸審計工作。
第四十六條  在經濟責任審計中發現企業法定代表人和其他人員有違法違紀問題的,應移交有關機構或上級出資人予以處理。
(一)對于應由企業法定代表人及其他人員承擔一般責任的,移交相應管理部門或上級出資人予以處理;
(二)對于企業法定代表人或其他人員違反黨紀政紀的,移交紀檢監察機關或上級出資人予以處理;
(三)對于應依法追究企業法定代表人和其他人員刑事責任
的,移送司法機關處理。
第七章   罰則
第四十七條  被審計企業法定代表人或所在企業,拒絕、阻礙經濟責任審計的,或拒絕、拖延提供相關資料或證明材料的,應當責令改正,并追究有關人員的責任。
被審計企業法定代表人所在企業轉移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關經濟責任審計資料的,對負有直接責任的主管人員和直接負責人給予行政或者紀律處分;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關處理。
第四十八條  對于打擊報復或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的,應當責令其改正,并給予行政或紀律處分;對被害人造成損失的,應當依法予以賠償;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關處理。
第四十九條  承辦企業法定代表人經濟責任審計的中介機構提交的審計報告,應當對企業法定代表人的經濟責任做出獨立、客觀、公正、全面的評價,并對提交的審計報告真實性、客觀性承擔相應責任。
第五十條  中介機構和審計人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機密或者商業秘密的,應當提請有權機關給予行政或紀律處分;涉嫌犯罪的,商有權機關依法移送司法機關處理。
第五十一條  中介機構出具虛假不實的審計報告,或者違反國家有關審計工作要求,避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的,移交有權機關予以處罰;涉嫌犯罪的,商有權機關依法移送司法機關處理。
第八章   附則
第五十二條  根據監管工作需要而組織實施的其他經濟責任審計事項,如對企業發生債務危機、長期經營虧損、資產質量大幅下降,以及合并分立、破產關閉等重大經濟事件的專項經濟責任審計;企業其他負責人離任或者任中的經濟責任審計;對委派或提名到參股企業任領導職務的人員的專項經濟責任審計,參照本辦法實施。
第五十三條  企業法定代表人經濟責任審計的組織實施原則上按照企業法定代表人管理權限和出資關系確定。除市國資委和市審計局組織實施的企業法定代表人的經濟責任審計外,企業所屬子企業(含國有和國有控股企業)法定代表人的經濟責任審計,由企業按照企業法定代表人管理權限和出資關系,參照本辦法的有關規定,并結合本企業實際制定相應的工作規范組織實施。
第五十四條  各區縣(自治縣)國有資產監督管理機構可參照本辦法,結合本地區實際制定相應工作規范。
第五十五條  本辦法自發布之日起施行。原《重慶市市屬國有重點企業經濟責任審計管理暫行辦法》(渝國資發〔2010〕4號)廢止。
 
 
 
 
 


 
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